Presupuesto operativo

Tipo de presupuestos que hacen referencia, principalmente, al área de producción, de comercialización, y a los gastos de gestión, los cuales suelen abarcar un ejercicio económico (un año), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable referenciarlos a otra subdivisión tal como: el trimestre, semestre, etc. Los elementos que suelen integrar estos presupuestos operativos son:

a) El presupuesto de ventas.

b) El presupuesto de producción.

c) El presupuesto de compras.

d) El presupuesto de gastos de venta.

e) El presupuesto de publicidad.

f) El presupuesto de investigación y desarrollo.

g) El presupuesto de administración.

El presupuesto operativo consiste en aquel documento que recoge los ingresos y gastos de carácter ordinario de una empresa.

En otras palabras, es un presupuesto que nos ayuda a proyectar la actividad general de la empresa vía ingresos sobre ventas y gastos sobre costes de producción en su mayoría.

Fórmula del presupuesto operativo

La fórmula de este presupuesto contiene cuatro sumatorios básicos en términos económicos. Estos son las ventas, los costes fijos, los costes variables y los costes relacionados con técnicas de revalorización contable.

Resultado operativo = Ventas - Costes fijos - Costes variables - Costes contables

Se debe tener en cuenta que los costes contables son aquellos que provienen de depreciaciones de activo puntuales (los denominados deterioros contables) o periódicas (es decir, las amortizaciones contables).

Ventajas y desventajas del presupuesto operativo

Por una parte, algunas de las ventajas que se pueden presentar de cara al uso de este presupuesto pueden ser:

• Mayor control sobre el origen de los ingresos y gastos.
• Estudio de la evolución anual de ciertas partidas clave de ingresos y gastos.
• Establecimiento de metas a corto y largo plazo en ventas previstas.

Por otra parte, las desventajas más notables de su uso son:

• La existencia de una parte estadística y otra subjetiva en su elaboración.
• No tener alguno de los factores intervinientes de la fórmula controlados. Incluso los costes fijos pueden cambiar si la situación del mercado lo requiere, ya sea al alza o a la baja.

Aunque las desventajas son bastante relativas, se debe tener en cuenta también que el establecimiento de objetivos o metas si bien pueden repercutir de una forma positiva en la empresa, se debe tener cuidado para no caer en la trampa de establecerlos excesivamente altos.